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执行新租赁准则后,除低价值租赁和短期租赁外,承租方会计核算不再区分经营租赁和融资租赁,统一确认“使用权资产”,并按规定分期折旧。
企业会计准则虽然做了改变,但是企业所得税法及其实施条例等规定并没有发生变化。
对于租赁的固定资产,税务方面依然需要区分为经营租赁和融资租赁。
经营租赁
通过经营租赁取得的固定资产,承租方不得税前扣除折旧费;但是,可以按规定直接扣除每期的租赁支出(租金)。
融资租赁
通过融资租赁(直接租赁)取得的固定资产,承租方视同外购的固定资产(类似于分期付款购进),可以按规定税前扣除折旧费。
因此,对于企业租赁取得的固定资产,需要特别注意税务与会计核算的差异,然后在企业所得税汇算清缴时做纳税调整。
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