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公司减资的正确路径是怎样的呢,需要关注哪些问题?今天,我们就来进一步梳理一下:
一、公司减资要遵循合法程序,不可偷工减料
根据新《公司法》相关要求,存量公司及股东,应按照自身的经营需要、结合自身的实际情况,适量控制注册资本。针对有需要的公司及股东,在面临公司减资事项时,应做好两方面的安排:
一方面,严格按照新《公司法》的要求程序进行减资,切勿偷工减料,省略程序。
一方面,严格按照新《公司法》的规定,完善债权人保护制度,尤其是通知债权人以及清偿债权人债务或者提供担保,为公司减资创造实质保障。
新《公司法》对公司减资流程的规定,与现行《公司法》本质上没有区别,核心是增加了一个减资公告的线上平台,即国家企业信用信息公示系统。根据新《公司法》第224条的规定,公司减资的具体流程如下:
1. 减资公司编制资产负债表及财产清单;
2. 股东会作出减少注册资本决议;
3. 自减资决议作出之日10内通知已知债权人(书面);
4. 自减资决议作出之日30日内在报纸上或者国家企业信用信息公示系统公告,主要是通知未知债权人(书面);
5. 债权人在30天/45天之内,要求公司清偿债务/提供担保;
6. 公司向工商登记机构申请减少注册资本,办理减资变更登记手续。
二、新《公司法》增加了违法减资的具体法律后果
根据新《公司法》第226条的规定,在公司减少注册资本时,既要遵循程序要求,更要注重实质要求,若公司减资违反法律规定,则面临的法律后果:
1. 股东应当退还其收到的资金;
2. 减免股东出资的应当恢复原状;
3. 给公司造成损失的,股东及负有责任的董事、监事、高级管理人员应当承担赔偿责任;
4. 给公司债权造成损失的,股东及负有责任的董事、监事、高级管理人员可能对公司债务在减资范围内承担补充赔偿责任;(司法实务中有类推适用股东抽逃出资的观点,有类推适用未履行出资义务的观点,还有认定减资股东构成共同侵权的观点,但基本上都肯定债权人可以要求减资股东承担责任。)
5. 违法减资的行政责任。新《公司法》第255条规定,公司在合并、分立、减少注册资本或者进行清算时,不依照本法规定通知或者公告债权人的,由公司登记机关责令改正,对公司处以一万元以上十万元以下的罚款。
三、减资、撤资后如何进行税务处理?
这里要需要区分个人股东减资和法人股东减资。
(一)个人股东减资撤资
1、撤资收回金额>投资成本
需要交税,按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。
应纳税所得额=个人取得的股权转让收入—原实际出资额(投入额)及相关税费
注意:
(1)股权收入是全口径收入,既包括股权转让价款,也包括赔偿金、违约金等价外收入。
(2)对非法人企业投资份额转让,比照股权转让进行个人所得税处理。
2、撤资收回金额偏低却无正当理由的
税务局有权核定股权转让收入,计算缴纳个人所得税。
3、撤资收回金额<投资成本,但有正当理由
无需缴纳个人所得税。
