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在税法体系中,固定资产、长期待摊费用、无形资产、生产性生物资产、投资资产和存货等都是企业会计和税务处理中的重要概念。以下是对您提供内容的概括和解释:
固定资产
计税基础:根据资产的获取方式(外购、自建、融资租赁、盘盈、捐赠等)确定计税基础,通常包括购买价款、相关税费和其他直接支出。
折旧方法:一般采用直线法计提折旧,从投入使用的次月开始,至停止使用的次月停止。
最低折旧年限:不同类型的固定资产有不同的最低折旧年限,如房屋建筑物20年,机器设备10年等。
不得计算折旧扣除:未投入使用、租赁方式取得、已足额提取折旧等情况下的固定资产不得计算折旧扣除。
无形资产
计税基础:根据外购、自开发、捐赠等不同获取方式确定计税基础。
摊销方法:通常采用直线法摊销,从投入使用当月开始,至停止使用当月停止。
最低摊销年限:一般无形资产最低摊销年限为10年,有法律规定或合同约定的使用年限除外。
不得计算摊销费用扣除:自行开发已扣除、自创商誉、与经营无关等情况下的无形资产不得计算摊销费用扣除。
生产性生物资产
计税基础:根据外购、捐赠等获取方式确定计税基础。
折旧方法:采用直线法计提折旧,使用和停止使用的时间规定与固定资产相同。
最低折旧年限:林木类10年,畜类3年。
投资资产
分类:分为权益性投资资产和债权性投资资产。
投资成本:根据支付方式(现金或非现金)确定成本。
扣除方法:转让或处置投资资产时,其成本准予扣除,但投资期间不得扣除。
存货
存货成本:根据取得方式(现金或非现金)确定成本,包括购买价款、相关税费和必要支出。
成本计算方法:企业可以选择先进先出法、加权平均法或个别计价法计算存货成本,一旦选用不得随意变更。
这些规定为企业在进行会计和税务处理时提供了明确的指导,确保了税收政策的执行和企业财务的规范性。企业应根据自身情况和相关法规,合理计算和申报固定资产、无形资产等的折旧或摊销,以及存货的成本,以符合税法要求。
